Cục Thuế thành phố hỗ trợ quyết toán thuế 2021 và triển khai áp dụng hóa đơn điện tử tại Đà Nẵng

Tại chương trình, ông Phạm Hữu Trung – Trưởng phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng đã hướng dẫn về chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội nhằm kích cầu tiêu dùng, góp phần tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp và hóa đơn chứng từ theo quy định của Luật Quản lý thuế số 38/2019/QH14, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP của Chính phủ và Thông tư số 78/2021/TT-BTC của Bộ Tài chính.

Ông Phạm Hữu Trung – Trưởng phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ người nộp thuế, Cục Thuế thành phố Đà Nẵng cung cấp thông tin, giải đáp câu hỏi của bạn đọc

Giải đáp câu hỏi của Công ty TNHH Anh Phương về điều kiện được giảm 30% thuế TNDN phải nộp của kỳ quyết toán thuế năm 2021 theo quy định tại Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15, ông Trần Xuân Lan - Phó Trưởng phòng Nghiệp vụ - Dự toán – Pháp chế cho biết, điều kiện được giảm 30% thuế TNDN phải nộp của kỳ quyết toán thuế năm 2021 được quy định tại Khoản 2 Điều 1 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15.

Cụ thể, doanh nghiệp có doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 không quá 200 tỷ đồng và doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019.

Đối với doanh nghiệp mới thành lập, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách trong kỳ tính thuế năm 2020 và năm 2021, thì không áp dụng tiêu chí doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021 giảm so với doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019.

Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản trong kỳ tính thuế TNDN hoạt động không đủ 12 tháng thì doanh thu của kỳ tính thuế đó được xác định bằng doanh thu thực tế trong kỳ tính thuế chia (:) cho số tháng doanh nghiệp thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ tính thuế nhân (x) với 12 tháng.

Ông Phạm Hữu Trung hướng dẫn về chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội

Trường hợp doanh nghiệp mới thành lập, doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản trong tháng thì thời gian hoạt động được tính đủ tháng.

Trường hợp kỳ tính thuế năm đầu tiên đối với doanh nghiệp mới thành lập là năm 2020 hoặc kỳ tính thuế năm cuối cùng đối với doanh nghiệp chuyển đổi loại hình doanh nghiệp, chuyển đổi hình thức sở hữu, hợp nhất, sáp nhập, chia, tách, giải thể, phá sản là năm 2022 mà có thời gian ngắn hơn 03 tháng và doanh nghiệp được cộng vào kỳ tính thuế năm 2021 để hình thành một kỳ tính thuế TNDN thì việc xác định doanh thu và số thuế được giảm chỉ áp dụng đối với 12 tháng của kỳ tính thuế năm 2021.

Trường hợp doanh nghiệp có đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thì doanh thu trong kỳ tính thuế TNDN bao gồm doanh thu của đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh thể hiện trên báo cáo tài chính tổng hợp năm.

Thông tin thêm về vấn đề này, ông Trần Xuân Lan cho biết, việc kê khai giảm thuế TNDN phải nộp năm 2021 được quy định tại Khoản 4 Điều 1 Nghị định số 92/2021/NĐ-CP ngày 27/10/2021 của Chính phủ Quy định chi tiết thi hành Nghị quyết số 406/NQ-UBTVQH15 của Ủy ban Thường vụ Quốc hội ban hành một số giải pháp nhằm hỗ trợ doanh nghiệp.

Cụ thể, căn cứ doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2019 và dự kiến doanh thu trong kỳ tính thuế năm 2021, doanh nghiệp tự xác định số thuế được giảm khi tạm nộp thuế TNDN hàng quý. Doanh nghiệp xác định số thuế TNDN chính thức được giảm để kê khai theo mẫu tờ khai ban hành kèm theo Thông tư số 80/2021/TT-BTC và Nghị định số 126/2020/NĐ-CP.

Qua thanh tra, kiểm tra, kiểm toán, cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền phát hiện doanh nghiệp không thuộc đối tượng được giảm thuế theo quy định của Nghị định này hoặc số thuế phải nộp của kỳ tính thuế năm 2021 lớn hơn số thuế doanh nghiệp đã kê khai thì doanh nghiệp phải nộp đủ số tiền thuế thiếu so với số phải nộp sau khi đã được giảm theo quy định tại Nghị định này (nếu có), bị xử phạt vi phạm hành chính về thuế tính trên số tiền thuế thiếu và tính tiền chậm nộp theo quy định của pháp luật về quản lý thuế, pháp luật về xử lý vi phạm hành chính.

Quang cảnh buổi đối thoại trực tuyến

Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2021 hoặc theo quyết định, kết luận, thông báo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền làm tăng số thuế TNDN phải nộp thì số thuế tăng thêm được giảm 30% theo quy định của Nghị định này nếu doanh nghiệp vẫn đáp ứng điều kiện được giảm thuế quy định tại khoản 2 Điều này.

Trường hợp doanh nghiệp khai bổ sung hồ sơ khai thuế TNDN của kỳ tính thuế năm 2021 hoặc theo quyết định, kết luận, thông báo kết quả thanh tra, kiểm tra, kiểm toán của cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền làm giảm số thuế TNDN phải nộp thì điều chỉnh giảm số thuế TNDN được giảm theo quy định của Nghị định này và xử lý số tiền thuế nộp thừa (nếu có) theo quy định của pháp luật về quản lý thuế.

Giải đáp câu hỏi của Công ty TNHH MTV Vạn Phúc Đạt về trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung, ông Nguyễn Phụng - Phó Trưởng phòng Tuyên truyền – Hỗ trợ NNT cho biết, theo quy định, trên hóa đơn điện tử không nhất thiết phải có chữ ký điện tử của người mua (bao gồm cả trường hợp lập hóa đơn điện tử khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ cho khách hàng ở nước ngoài). Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh và người mua, người bán có thỏa thuận về việc người mua đáp ứng các điều kiện kỹ thuật để ký số, ký điện tử trên hóa đơn điện tử do người bán lập thì hóa đơn điện tử có chữ ký số, ký điện tử của người bán và người mua theo thỏa thuận giữa hai bên.

Bên cạnh đó, một số trường hợp hóa đơn điện tử không nhất thiết có đầy đủ các nội dung gồm: Hóa đơn điện tử của cơ quan thuế cấp theo từng lần phát sinh; Hóa đơn điện tử bán hàng tại siêu thị, trung tâm thương mại mà người mua là cá nhân không kinh doanh; Hóa đơn điện tử bán xăng đầu cho khách hàng là cá nhân không kinh doanh; Hóa đơn điện tử là tem, vé, thẻ; Chứng từ điện tử dịch vụ vận tải hàng không xuất qua website và hệ thống thương mại điện tử được lập theo thông lệ quốc tế cho người mua là cá nhân không kinh doanh được xác định là hóa đơn điện tử; Hóa đơn của hoạt động xây dựng, lắp đặt, hoạt động xây nhà để bán có thu tiền theo tiến độ theo hợp đồng; Hóa đơn sử dụng cho thanh toán Interline giữa các hãng hàng không được lập theo quy định của Hiệp hội vận tải hàng không quốc tế; Hóa đơn doanh nghiệp vận chuyển hàng không xuất cho đại lý là hóa đơn xuất ra theo báo cáo đã đối chiếu giữa hai bên và theo bảng kê tổng hợp; Hóa đơn của hoạt động xây dựng, lắp đặt, sản xuất, cung cấp sản phẩm, dịch vụ của doanh nghiệp quốc phòng an ninh phục vụ hoạt động quốc phòng an ninh.

Thông tin đến DNTN Tiến Thanh về thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử, ông Phạm Hữu Trung cho biết, thời điểm ký số trên hóa đơn điện tử là thời điểm người bán, người mua sử dụng chữ ký số để ký trên hóa đơn điện tử được hiển thị theo định dạng ngày, tháng, năm của năm dương lịch. Trường hợp hóa đơn điện tử đã lập có thời điểm ký số trên hóa đơn khác thời điểm lập hóa đơn thì thời điểm khai thuế là thời điểm lập hóa đơn.

Liên quan đến Biểu mẫu Tờ khai quyết toán thuế TNDN, bà Lê Thị Thanh Phượng - Trưởng phòng Kê khai – Kế toán thuế cho biết, hiện nay Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư số 80/2021/TT-BTC, có hiệu lực từ 01/01/2022, theo đó các biểu mẫu ban hành kèm theo thông tư này áp dụng từ 2022, thay thế các biểu mẫu đã ban hành kèm theo Thông tư 156/2013/TT-BTC. Tuy nhiên, hiện nay Tổng cục Thuế đang triển khai nâng cấp ứng dụng, hỗ trợ khai thuế theo biểu mẫu tại thông tư 80/2021/TT-BTC.

Đại diện các phòng chuyên môn - nghiệp vụ Cục Thuế thành phố giải đáp thắc mắc, cung cấp thông tin cho người dân

Giải đáp câu hỏi của bạn đọc về thời điểm lập hóa đơn đối với cơ sở kinh doanh thương mại bán lẻ, kinh doanh dịch vụ ăn uống theo mô hình hệ thống cửa hàng bán trực tiếp đến người tiêu dùng nhưng việc hạch toán toàn bộ hoạt động kinh doanh được thực hiện tại trụ sở chính, ông Nguyễn Phụng cho biết, theo quy định, đối với cơ sở kinh doanh thương mại bán lẻ, kinh doanh dịch vụ ăn uống theo mô hình hệ thống cửa hàng bán trực tiếp đến người tiêu dùng nhưng việc hạch toán toàn bộ hoạt động kinh doanh được thực hiện tại trụ sở chính (trụ sở chính trực tiếp ký hợp đồng mua, bán hàng hóa, dịch vụ; hóa đơn bán hàng hóa, dịch vụ từng cửa hàng xuất cho khách hàng xuất qua hệ thống máy tính tiền của từng cửa hàng đứng tên trụ sở chính), hệ thống máy tính tiền kết nối với máy tính chưa đáp ứng điều kiện kết nối chuyển dữ liệu với cơ quan thuế, từng giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống có in Phiếu tính tiền cho khách hàng, dữ liệu Phiếu tính tiền có lưu trên hệ thống và khách hàng không có nhu cầu nhận hóa đơn điện tử thì cuối ngày cơ sở kinh doanh căn cứ thông tin từ Phiếu tính tiền để tổng hợp lập hóa đơn điện tử cho các giao dịch bán hàng hóa, cung cấp đồ ăn uống trong ngày, trường hợp khách hàng yêu cầu lập hóa đơn điện tử thì cơ sở kinh doanh lập hóa đơn điện tử giao cho khách hàng.

Thông tin đến Công ty phát triển năng điện Tân Thành Hưng về các chính sách của Nhà nước về thuế, phí, lệ phí,…nhằm hỗ trợ doanh nghiệp, người dân chịu tác động bởi dịch bệnh Covid-19 trong năm 2022, ông Trần Xuân Lan cho biết, Nhà nước đã ban hành một số chinh sách miễn, giảm thuế, phí, lệ phí như: Nghị định số 103/2021/NĐ-CP quy định từ ngày 1-12-2021 đến hết ngày 31-5-2022, mức thu lệ phí trước bạ bằng 50% mức thu quy định tại Nghị định số 20/2019/NĐ-CP; Nghị quyết số 58/2021/NQ-HĐND của HĐND thành phố miễn thu phí thăm quan danh thắng Ngũ Hành Sơn và thăm quan công trình văn hóa, bảo tàng trên địa bàn thành phố Đà Nẵng năm 2022; Thông tư số 120/2021/TT-BTC quy định có 37 khoản thu phí, lệ phí được giảm thu so với quy định hiện hành; Nghị định số 15/2022/NĐ-CP  quy định chính sách miễn, giảm thuế theo Nghị quyết số 43/2022/QH15 của Quốc hội về chính sách tài khóa, tiền tệ hỗ trợ chương trình phục hồi phát triển kính tế - xã hội; … Ngoài ra, các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền đang tiếp tục đề xuất một số chính sách khác để hỗ trợ doanh nghiệp, người dân như: giảm tiền thuê đất đối với người nộp thuế trực tiếp thuê đất của Nhà nước bị ảnh hưởng bởi dịch bệnh Covid-19; giảm thuế đối với xăng, dầu,…

Liên quan đến vướng mắc của Trường Đại học Sư phạm – Đại học Đà Nẵng về việc nhiều giảng viên của trường thực hiện đóng góp tiền vào quỹ thì các khoản đóng góp có được trừ khi tính thuế TNCN cho các giảng viên hay không, bà Phan Thị Mai Phương cho biết, Trường Đại học Sư phạm Đà Nẵng có thành lập Quỹ học bổng và hoạt động theo quy định tại Nghị định số 93/2019/NĐ-CP của Chính phủ về tổ chức, hoạt động của quỹ xã hội, quỹ từ thiện, hoạt động vì mục đích từ thiện, nhân đạo, khuyến học, không nhằm mục đích lợi nhuận và quy định tại các văn bản khác có liên quan đến việc quản lý, sử dụng các nguồn tài trợ. Có tài liệu chứng minh việc đóng góp từ thiện, nhân đạo, khuyến học theo quy định thì số tiền của cán bộ viên chức tham gia đóng góp cho Quỹ học bổng của trường được giảm trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNCN trong năm đóng góp.

Đại diện các phòng chuyên môn - nghiệp vụ Cục Thuế thành phố giải đáp thắc mắc, cung cấp thông tin cho người dân

Thông tin Công ty TNHH Japan Quality về vấn đề doanh nghiệp chi trả các khoản phòng, chống dịch COVID-19, ông Phạm Hữu Trung cho biết, trường hợp Công ty phát sinh các chi phí liên quan đến phòng chống dịch tại công ty như mua đồ khử khuẩn, khử trùng văn phòng, khẩu trang phòng dịch; chi phí cách ly y tế do dịch Covid-19 ở trong nước và tại nước ngoài (chi phí đưa đón từ nơi nhập cảnh vào Việt Nam, chi phí khách sạn cách ly, chi phí xét nghiệm Covid-19) đối với người lao động của công ty (bao gồm người Việt Nam và người nước ngoài) để thực hiện theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền nếu các khoản chi phí nêu trên đáp ứng điều kiện tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC của Bộ Tài chính (đã được sửa đổi, bổ sung tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ) thì được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN và không tính và thu nhập chịu thuế TNCN của người lao động.

Liên quan đến vấn đề nêu trên, ông Phạm Hữu Trung cũng đã giải đáp thắc mắc của Trung tâm Kiểm soát bệnh tật thành phố Đà Nẵng về cách thức tính thuế TNCN đối với phụ cấp đặc thù phòng chống dịch. Theo đó, đối với các khoản hỗ trợ, phụ cấp phòng chống dịch Trung tâm đã chi trả cho công chức, viên chức, người lao động tham gia công tác phòng chống dịch theo Nghị quyết số 39/2021/NQ-HĐND của HĐND thành phố Đà Nẵng thì trường hợp các khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được bằng với mức quy định tại Nghị quyết số 37/NQ-CP năm 2020, Nghị quyết số 16/NQ-CP năm 2021 và Điều 1 Nghị quyết số 58/NQ-CP năm 2021 của Chính phủ thì không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của công chức, viên chức, người lao động.

Trong trường hợp khoản phụ cấp, trợ cấp nhận được cao hơn thì phần vượt phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của công chức, viên chức, người lao động theo hướng dẫn tại điểm b khoản 2 Thông tư số 111/2013/TT-BCT của Bộ Tài chính.

Bên cạnh các vấn đề nêu trên, tại buổi đối thoại, đại diện các phòng chuyên môn – nghiệp vụ của Cục Thuế thành phố đã trả lời, giải đáp hơn 40 câu hỏi cho bạn đọc về các vấn đề liên quan đến thế TNCN; cách thức tính thuế TNCN, TNDN khi doanh nghiệp chi tiền phục vụ hoạt động phòng, chống dịch COVID-19; các trường hợp được giảm thuế GTGT;…

THANH THẢO